Оподаткування вихідної допомоги - п'яте правило та податкові поради

Вихідна допомога може стати значною фінансовою підтримкою — але податкова служба також отримає свою частку. У Німеччині вихідна допомога, як правило, оподатковується. Однак завдяки так званому «правилу п’яти частин» податкове навантаження часто можна значно зменшити. У цьому посібнику ви дізнаєтеся, як працює оподаткування та які варіанти оптимізації у вас є.

Чи оподатковується вихідна допомога?

Так. З податкової точки зору вихідна допомога вважається надзвичайним доходом і підлягає оподаткуванню в повному обсязі. Загальної пільги на вихідну допомогу не існує.

Однак вихідні виплати не обкладаються соціальним страхуванням — не стягуються внески на медичне, пенсійне, медичне обслуговування або страхування на випадок безробіття. Проте податок залишається основним тягарем.

Що таке правило п'яти частин?

Правило п'ятої частини (§ 34 EStG) — це зниження ставки податку, яке має на меті запобігти непропорційно високому оподаткуванню одноразової великої виплати, такої як вихідна допомога, через прогресивну шкалу оподаткування.

Як це працює: при розрахунку до регулярного доходу додається лише одна п'ята частина вихідної допомоги. Отримане в результаті підвищення податку потім множиться на п'ять. Результат: вихідна допомога оподатковується так, ніби ви отримували її протягом п'яти років.

Приклад розрахунку

Чим нижчий ваш регулярний дохід у році виплати компенсації, тим більшою буде податкова вигода завдяки правилу п'яти частин.

Що змінилося з 2025 року?

З 1 січня 2025 року набуває чинності важливе нововведення: роботодавець більше не застосовує правило п’яти частин автоматично при утриманні податку на заробітну плату. Натомість він утримує повний податок на заробітну плату з виплати.

Для вас це означає:

Сама п'ята частина залишається в силі — вам потрібно лише подати заявку на неї через податкову декларацію. Без податкової декларації пільга втрачається.

Умови застосування правила п'яти частин

Не кожна компенсація автоматично підпадає під дію цієї норми. Повинні бути виконані такі умови:

Концентрація доходів: Виплата повинна надійти протягом одного календарного року. Якщо вона розподіляється на кілька років, правило п'яти частин, як правило, не застосовується.

Надзвичайні доходи: Виплата повинна бути здійснена як компенсація за втрату робочого місця. Регулярні складові заробітної плати або премії не підпадають під це правило.

Більший сукупний дохід: Виплата відшкодування разом з іншими доходами повинна призвести до більшого сукупного доходу, ніж той, який ви отримали б у тому ж році без виплати відшкодування.

Податкові поради: як оптимізувати свою компенсацію

1. Перенесіть виплату на наступний рік: якщо ваші трудові відносини закінчуються наприкінці року, а в наступному році ви очікуєте невеликий дохід або взагалі його не очікуєте, може бути вигідно перенести виплату вихідної допомоги на новий рік. Чим нижчий ваш інший дохід, тим більша податкова вигода від правила п’яти частин.

2. Внесок у пенсійний фонд: Частина вихідної допомоги може бути внесена з податковими пільгами до корпоративного пенсійного фонду. Максимальна сума, що не оподатковується, у 2026 році становить 40 560 євро. Ця сума зменшує ваш оподатковуваний дохід.

3. Збільшення витрат, пов'язаних із зароблянням доходу: у році отримання вихідної допомоги ви можете заявити про особливі витрати, пов'язані із зароблянням доходу, — наприклад, на професійне підвищення кваліфікації, витрати на пошук роботи або консультації з працевлаштування.

4. Перевірте церковний податок: якщо ви зобов'язані сплачувати церковний податок, він також стягується з вихідної допомоги. У деяких випадках можна подати заяву про часткове звільнення від церковного податку у разі надзвичайних доходів.

5. Зверніться до податкового консультанта: у разі великих виплат за звільнення консультація податкового консультанта майже завжди виправдана. Можливості оптимізації значною мірою залежать від вашої індивідуальної ситуації.

Внесення виплати у податкову декларацію

Вихідна допомога вказується у податковій декларації як заробітна плата у додатку N. Там є окреме поле для «компенсацій / заробітної плати за кілька років». Тільки якщо вихідна допомога буде там правильно заявлена як компенсація, податкова інспекція перевірить застосування правила п’яти частин.

Якщо ви випадково вкажете вихідну допомогу як звичайну заробітну плату, правило п'ятої частини не застосовуватиметься — і ви, можливо, заплатите значно більше податків.

Поширені запитання (ПОШИРЕНІ ЗАПИТАННЯ)

Чи потрібно платити податки з виплати?

Так. У Німеччині виплати при звільненні повністю оподатковуються податком на доходи. Податкової пільги не існує. Однак вони не оподатковуються соціальним страхуванням.

Що таке правило п'яти частин?

Це податкова пільга згідно з § 34 EStG, за якою вихідна допомога оподатковується так, ніби ви отримували її протягом п’яти років. Це пом’якшує прогресію оподаткування та часто дозволяє заощадити кілька тисяч євро.

Чи потрібно подавати податкову декларацію, якщо я отримав вихідну допомогу?

З 2025 року податкова декларація є обов’язковою для того, щоб скористатися «правилом п’яти частин». Без податкової декларації податкова пільга втрачається.

Коли правило п'яти частин є особливо вигідним?

Ви отримаєте найбільшу вигоду, якщо ваш інший дохід у році виплати компенсації є низьким — наприклад, тому що ви працювали лише кілька місяців або у наступному році ви безробітні.

Чи можу я відкласти виплату моєї вихідної допомоги?

В принципі так, якщо роботодавець погоджується. Перенесення на наступний рік може бути вигідним з податкової точки зору, але про це потрібно домовитися до виплати.

Чи впливає вихідна допомога на мою допомогу по безробіттю?

Вихідна допомога не враховується при розрахунку допомоги по безробіттю, за умови дотримання строку попередження про звільнення. Однак у разі дострокового припинення трудових відносин право на допомогу по безробіттю може бути призупинено.

Ця стаття має загальний інформаційний характер і не замінює податкову або юридичну консультацію. Податкові наслідки залежать від індивідуальної ситуації — у разі сумнівів зверніться до податкового консультанта або спеціалізованого адвоката.