Налогообложение выходного пособия - правило пятой части и советы по налогообложению

Выходное пособие может стать значительной финансовой помощью — однако налоговая служба также получает свою долю. В Германии выходные пособия, как правило, подлежат налогообложению. Однако благодаря так называемому «правилу пятых» налоговую нагрузку часто можно значительно снизить. В этом руководстве вы узнаете, как работает система налогообложения и какие у вас есть возможности для оптимизации.

Облагается ли выходное пособие налогом?

Да. С точки зрения налогового законодательства выходные пособия считаются чрезвычайными доходами и подлежат полному налогообложению. Общего необлагаемого минимума для выходных пособий не существует.

Однако выходные пособия не облагаются социальным страхованием — с них не взимаются взносы на медицинское, пенсионное, медицинское страхование по уходу или страхование по безработице. Однако налог остается основной нагрузкой.

Что такое правило пяти частей?

Правило «пятой части» (§ 34 EStG) — это снижение налоговой ставки, призванное предотвратить непропорционально высокое налогообложение единовременных крупных выплат, таких как выходное пособие, в результате прогрессивного налогообложения.

Как это работает: при расчете к регулярному доходу прибавляется только одна пятая часть выходного пособия. Полученное в результате увеличение налога затем умножается на пять. Результат: выходное пособие облагается налогом так, как если бы вы получали его в течение пяти лет.

Пример расчета

Чем ниже ваш регулярный доход в год выплаты выходного пособия, тем больше налоговая выгода благодаря правилу пятых.

Что изменилось с 2025 года?

С 1 января 2025 года вступает в силу важное нововведение: работодатель больше не применяет правило пятых автоматически при удержании подоходного налога. Вместо этого он удерживает полный подоходный налог с выходного пособия.

Что это означает для вас:

Сама по себе «пятая часть» сохраняется — вам нужно только подать заявление о ее применении в декларации о доходах. Без подачи налоговой декларации льгота теряется.

Условия применения правила «пятых частей»

Не каждое выходное пособие автоматически подпадает под эту норму. Должны быть выполнены следующие условия:

Концентрация доходов: выходное пособие должно быть выплачено в течение одного календарного года. Если оно распределено на несколько лет, правило «пятых» как правило не применяется.

Исключительные доходы: выходное пособие должно выплачиваться в качестве компенсации за потерю рабочего места. Обычные составляющие заработной платы или премии не подпадают под это правило.

Увеличение совокупного дохода: выходное пособие вместе с остальным доходом должно привести к увеличению совокупного дохода по сравнению с тем, который вы получили бы в том же году без выходного пособия.

Советы по налогам: как оптимизировать свое выходное пособие

1. Перенести выплату на следующий год: если ваш трудовой договор заканчивается в конце года, а в следующем году вы ожидаете небольшой доход или его отсутствие, может быть выгодно перенести выплату выходного пособия на новый год. Чем ниже ваш остальной доход, тем больше налоговая выгода от правила пятых частей.

2. Внесение средств в пенсионный фонд: часть выходного пособия можно внести в корпоративный пенсионный фонд с налоговыми льготами. Максимальная сумма, не облагаемая налогом, в 2026 году составляет 40 560 евро. Эта сумма уменьшает ваш налогооблагаемый доход.

3. Увеличение расходов, связанных с получением дохода: в год получения выходного пособия вы можете заявить об особых расходах, связанных с получением дохода, — например, на профессиональное повышение квалификации, расходы на поиск работы или консультации по переходу на новую работу.

4. Проверьте церковный налог: если вы обязаны платить церковный налог, он будет взиматься и с выходного пособия. В некоторых случаях можно подать заявление о частичном освобождении от церковного налога при наличии чрезвычайных доходов.

5. Обратитесь к налоговому консультанту: при более высоких выплатах консультация налогового консультанта почти всегда оправдана. Возможности оптимизации в значительной степени зависят от вашей индивидуальной ситуации.

Указание выходного пособия в налоговой декларации

Выходное пособие указывается в налоговой декларации как заработная плата в приложении N. Там есть отдельное поле для «Компенсаций / заработной платы за несколько лет». Только если выходное пособие будет там правильно указано как компенсация, налоговая инспекция рассмотрит возможность применения правила «пятых».

Если вы по ошибке укажете выходное пособие как обычный заработный плату, правило «пятых» не будет применяться — и вы, возможно, заплатите значительно больше налогов.

Часто задаваемые вопросы (ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ)

Должен ли я платить налоги с выходного пособия?

Да. В Германии выходные пособия полностью облагаются подоходным налогом. Налоговой льготы не предусмотрено. Однако они не подлежат уплате взносов в систему социального страхования.

Что такое правило «пятых»?

Это налоговая льгота в соответствии с § 34 EStG, при которой выходное пособие облагается налогом так, как если бы вы получали его в течение пяти лет. Это смягчает прогрессивность налогообложения и часто позволяет сэкономить несколько тысяч евро.

Должен ли я подавать налоговую декларацию, если я получил выходное пособие?

С 2025 года подача налоговой декларации является обязательной для того, чтобы воспользоваться правилом пятых. Без налоговой декларации налоговая льгота теряется.

Когда правило пятых особенно выгодно?

Вы получите наибольшую выгоду, если ваш прочий доход в год выплаты выходного пособия будет низким — например, потому что вы проработали всего несколько месяцев или в следующем году останетесь безработным.

Могу ли я отложить выплату моего выходного пособия?

В принципе, да, если работодатель согласен. Перенос на следующий год может быть целесообразен с налоговой точки зрения, но об этом необходимо договориться до выплаты.

Влияет ли выходное пособие на мое пособие по безработице?

Выходное пособие не учитывается при расчете пособия по безработице, если был соблюден срок уведомления об увольнении. Однако в случае досрочного прекращения трудовых отношений право на пособие по безработице может быть приостановлено.

Эта статья носит информационный характер и не заменяет налоговую или юридическую консультацию. Налоговые последствия зависят от конкретной ситуации — в случае сомнений обратитесь к налоговому консультанту или специализированному юристу.